(보험계리사 1차시험 독학러 : 재무보고를 위한 개념체계 및 재무제표 1탄)

안녕하세요, 주호입니다. 
오늘 내용은 " 재무보고를 위한 개념체계 및 재무제표 1탄"입니다. (법과 비교하였을 때, 필기 방법이 다름)
시작해 봅시다. (꿀팁 : 팔로우하면 더 빠르게 많은 자료를 볼 수 있음)

 

[재무보고를 위한 개념체계]

내용 흐름 : 회계실무에서 오랫동안 관습적으로 사용되어 온 회계처리방법을 수용한 결과 多
∴ 회계기준에 대해 이론적 토대를 제공하고 회계실무에 대한 이론적 지침을 주기 위해 마련된 것 = '개념체계'
BUT!! 개념체계에 특정한 회계측정과 공시에 관한 기준을 정하지 아니하며, 어떠한 경우에도 특정 한국채택국제회계기준에 우선하지 아니한다.

 

1. 일반목적재무보고의 목적

① 주요 이용자 : 현재 및 잠재적 투자자, 대여자 및 기타 채권자
 ⇒ WHY? 이들은 기업에 자원을 제공함에도 불구하고 정보를 제공하도록 보고기업에 직접 요구할 수도 없고,
필요로 하는 재무정보의 많은 부분을 일반목적재무보고서에 의존함!!
 ⇒ So, 이들은 기업의 미래 순현금유입에 대한 전망을 평가하는 데 도움을 주는 정보를 필요로 한다
 ∴ 이들에게 기업에 자원을 제공하는 것에 대한 의사결정을 할 때 유용한 보고기업 재무정보를 제공해야 함!!

② 재무정보 제공 
첫번째 : 경제적 자원과 청구권의 성격 및 금액에 대한 정보 제공
두 번째 : 경제적 자원 및 청구권의 변동
 ⇒ 재무성과에 기인한 변동 : 기업의 경제적 차원에서 창출한 이익에 대한 이해를 도와줌
 ⇒ 보고기업의 과거 재무성과와 그 경영진이 책임을 어떻게 이행했는지에 대한 정보는 기업의 경제적 자원에서 발생하는 미래 이익의 예측에 일반적으로 도움을 줌
 ⇒ 어느 한 기간의 보고기업의 현금흐름에 대한 정보도 기업의 미래 순현금유입 창출 능력의 평가에 도움을 줌
 ⇒ 재무성과에 기인하지 않은 변동 : 변동된 이유와 그 변동이 미래 재무성과에 주는 의미를 정보이용자가 완전히 이해하는데 필요함
 ⇒ 회계기준의 요구에 따라 공시되는 정보가 중요하지 않다면 그 공시를 제공할 필요는 없다. 

③ 일반목적재무보고서의 한계점
 ⇒ 주요 이용자가 원하는 모든 정보를 제공하지 않음
 ⇒ 보고기업 가치를 나타내기 위함이 아님
 ⇒ 정확한 서술보다는 추정. 판단. 모형에 근거함
 ⇒ 한국채택국제회계기준의 요구사항을 모두 충족해야 한국채택국제회계기준으로 적용된 재무제표임
 ↔ 재무제표의 한계점
⇒ 물리적 단위가 아니라 화폐 단위로 측정된 경제적 가치를 표시
⇒ 대부분 과거에 발생한 거래나 사건에 대한 정보를 나타냄 (∵ 역사적 원가로 측정된 것을 반영)
∴ 재무제표만으로 당해 회계연도 말 현재의 가치나 차후 미래의 가치를 직접 파악하기 어려움
⇒ 예외) FVPL 금융자산, FVOCI 금융자산, 재평가된 비유동자산 등은 기말잔액에 시장가치 반영
⇒ 추정에 의한 측정치를 포함 (감가상각비, 손상차손 등)
⇒ 특정 기업실체에 관한 정보를 제공하지만, 산업 또는 경제 전반에 관한 정보를 제공하지 않음

 

2. 유용한 재무정보의 질적특성

질적특성은 보고기업에 대한 의사결정을 할 때 주요이용자에게 가장 유용할 것으로 보이는 정보의 유형을 식별하게 해주는 것!!
∴ 재무제표에서 제공되는 재무정보뿐만 아니라 그 밖의 방법으로 제공되는 재무정보에도 적용됨!!

① 근본적 질적 특성 : 목적적합성 + 충실한 표현   (근목표)
 ⇒ 순서 : 목적적 합성 - 충실한 표현 / 근본적 - 보강적
 ⇒ 정보이용자가 더 확신을 가지고 의사결정 가능하게 되어 자본시장이 더 효율적으로 기능하여 경제 전반적으로 자본비용을 감소시킴

목적적 합성 : 예측가치 + 확인가치 + 중요성
 ⇒ 의사결정에 차이가 나도록 함
[예측가치] : 미래 결과를 예측하기 위해 사용하는 절차의 투입요소
 ⇒ 그 자체가 예측치나 예상치일 필요는 없다!!
[확인가치] : 과거 평가에 대해 피드백을 제공
[중요성] : 특정 보고기업의 재무정보에서 누락되거나 잘못 표시된 정보로 인해 이에 근거한 정보이용자의 의사결정이 영향을 받는 경우
 ⇒ 중요성에 대한 획일적인 계량 임계치를 정하거나 특정한 상황에서 무엇이 중요한 것인지를 미리 결정할 수 없다.

충실한 표현 : 완전한 서술 + 중립적 서술 + 오류가 없음

[완전한 서술] : 필요한 모든 정보를 포함하는 것
 ⇒ EX. 최초원가, 조정원가, 공정가치
[중립적 서술] : 재무정보의 선택이나 표시에 편의가 없는 것
 ⇒ 목적이 없거나 행동에 대한 영향력이 없는 정보를 의미하는 것이 아님
 ⇒ ∴ 많은 정보이용자가 서로 유사한 행동을 한다는 사실만으로 중립성이 부족하다고 할 수 없음
 ⇒ BUT! 재무정보가 정보이용자를 미리 결정된 행동을 하게 하거나 회피하도록 부추기는 방식으로 편향될 시, 중립적이지 않은 것
[오류가 없음] : 현상의 기술에 오류나 누락이 없고 절차상 오류가 없음
 ⇒ 모든 면에서 완벽하게 정확한 서술을 의미하는 것이 아님

② 보강적 질적 특성 : 비교가능성 + 검증가능성 + 적시성 + 이해가능성   (보비검적이)
⇒ 가능한 한 극대화 되어야 함
⇒ 어떤 규정된 순서를 따르지 않는 반복적인 과정이며, 하나의 보강적 질적 특성은 다른 질적 특성의 극대화를 위해 줄어들 수 있음

[비교가능성] : 정보이용자가 항목 간의 유사점과 차이점을 식별하고 이해할 수 있게 하는 질적 특성
 ↔ 일관성 : 한 보고기업 내에서 기간 간, 또는 같은 기간에 기업 간, 동일한 항목에 대해 동일한 방법을 적용하는 것
 ↔ 통일성 : 비슷한 것은 비슷하게, 다른 것은 다르게 보이기
 ⇒ 비교가능성은 목표이고, 일관성은 그 목표를 달성하는데 도움을 주는 것
 ⇒ 일관성은 가지지만 통일성은 가지지 않음!!
[검증가능성] : 서로 다른 관찰자가 의견이 일치할 수 있다는 것
 ⇒ 계량화된 정보가 단일의 점추정치일 필요는 없으며, 가능한 금액의 범위 및 관련 확률도 검증가능
 ⇒ 직접 or 간접으로 이루어짐
[적시성] : 의사결정자가 정보를 제때에 이용가능하게 하는 것
 ⇒ 일반적으로 정보는 오래될수록 유용성이 떨어지지만, 일부 정보는 보고기간 말 후에도 상당 기간 적시성이 있을 수 있음!!
[이해가능성] : 정보를 명확하고 간결하게 분류하고 특징지으며 표시
 ⇒ 일부 현상은 본질적으로 복잡하여 이해하기 쉽지 않음
 ⇒ 이때 그 현상에 대한 정보를 제외하면 더 이해하기 쉽지만 그 보고서는 불완전하여 잠재적으로 오도할 수 있다.

 

3. 계속기업

 ⇒ 개념체계의 가정 : 계속기업
 ⇒ 재무제표의 가정 : 계속기업 + 예상가능한 기간 동안 영업을 계속할 것
 ⇒ IF 경영활동을 청산 or 중요하게 축소할 의도나 필요성을 갖고있음, 
  계속기업을 가정한 기준과는 다른 기준을 적용하여 작성하는 것이 타당할 수 있으며 적용한 기준은 별도로 공시 must

 

[발생기준 회계]

내용흐름  : 기업은 회계기간을 임의로 나누어 결산이라는 절차를 거쳐 회계정보 (기업의 재무상태와 경영정보 등)을 제공할 필요가 있다.
∴ 현금흐름표를 제외한 재무제표는 모두 발생기준에 따라 작성됨

 

1.  인식

 ⇒ 재무제표 이용자에게 목적적합한 정보를 충실하게 표현하여 제공한 경우에만 자산. 부채 인식
 ⇒ 수익. 관련 비용 동시 인식 can
 ⇒ 개념체계는 재무상태표에서 정의를 충족하지 않는 항목의 인식 허용 x

인식기준
 ⇒ 그 항목과 관련된 미래경제적 효익이 기업에 유입되거나 기업으로부터 유출될 가능성이 높음
 ⇒ 그 항목의 원가 or 가치를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 것

 

2.  발생 및 이연

발생 : 수익이나 비용이 인식되는 거래가 일어났지만, 관련 현금 수입. 지출이 일어나지 않은 상황을 처리
 ⇒ 즉, 거래는 일어났지만 돈은 유입(유출)되지 않음
[미수수익]
 ⇒ 장래 받을 금액을 나타내는 자산(미수수익)을 관련 수익이나 부채와 함께 인식
 ⇒ 현재 들어온 거래는 자산으로 인식하고, 돈이 들어오면 수익으로 인식
[미지급비용]
 ⇒ 장래 지급할 금액을 나타내는 부채(미지급비용)를 관련 비용이나 자산과 함께 인식
 ⇒ 현재 들어온 거래는 부채로 인식하고, 돈이 나가면 비용으로 인식

이연 : 수익. 비용과 관련된 현금 수입. 지출이 이루어졌지만 그 수익. 비용이 인식되는 시점은 미래 일정 시점까지 연기(이연)되어야 하는 상황을 처리
 ⇒ 즉, 돈은 유입(유출)되었지만 거래는 일어나지 않음
[선수수익]
 ⇒ 현재의 현금유입액을 장래의 수익인식 목적으로 부채로 인식
 ⇒ 들어돈 돈만큼은 부채로 인식하고, 수익은 그때 가서야 인식
[선급비용]
 ⇒ 현재의 현금유출액을 장래의 비용인식 목적으로 자산으로 인식
 ⇒ 나간 돈만큼은 자산으로 인식하고, 비용은 그때 가서야 인식

 

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다음에 올라올 내용에 해당 자료의 필기본 pdf를 첨부할 예정입니다. (복습용)
위의 내용과 동일하니 밑줄 치며 공부가 필요하신 분은 다운로드하여가시면 됩니다. 🙂


다음 내용 : (보험계리사 1차시험 독학러 : 재무보고를 위한 개념체계 및 재무제표 2탄) (tistory.com)

(보험계리사 1차시험 독학러 : 재무보고를 위한 개념체계 및 재무제표 2탄)

 

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